研發(fā)費用加計扣除方法_加計扣除流程

加計扣除是企業(yè)所得稅的一種稅基式優(yōu)惠方式,一般是指按照稅法規(guī)定在實際發(fā)生支出數額的基礎上,再加成一定比例,作為計算應納稅所得額時的扣除數額。如對企業(yè)的研發(fā)支出實施加計扣除,則稱之為研發(fā)費用加計扣除。

研發(fā)費用加計扣除方法

企業(yè)研發(fā)活動一般分為:

自主研發(fā):依靠自己的資源,獨立進行研發(fā),擁有完全獨立的知識產權

委托研發(fā):企業(yè)以支付報酬的形式獲得被委托單位或機構的成果

合作研發(fā):通過契約的形式與其他企業(yè)共同對同一項目的不同領域分別投入資金、技術、人力等,共同完成研發(fā)項目。

集中研發(fā):單個企業(yè)難以獨立承擔,或者研發(fā)力量集中在企業(yè)集團,由企業(yè)集團統籌管理研發(fā)的項目進行集中開發(fā)。

研發(fā)費用加計扣除的現行規(guī)定

現行規(guī)定

企業(yè)開展研發(fā)活動中實際發(fā)生的研發(fā)費用,未形成無形資產計入當期損益的,在按規(guī)定據實扣除的基礎上,在201811日至20201231日期間(今年兩會政府工作報告中,延續(xù)該政策),再按照實際發(fā)生額的75%在稅前加計扣除;形成無

形資產的,在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

研發(fā)費用扣除有兩種方式:

加計扣除

據實扣除

研發(fā)費用加計扣除與研發(fā)費用據實扣除相同點體現在如下方面:

適用對象相同適用于財務核算健全并能準確歸集研發(fā)費用的企業(yè)。

研發(fā)活動特征相同。都是企業(yè)為獲得科學與技術新知識,而持續(xù)進行的具有明確目標的研究開發(fā)活動。

研發(fā)費用處理方式相同。企業(yè)實際發(fā)生的研發(fā)支出費用化與資本化處理的原則,按照財務會計制度規(guī)定執(zhí)行。

禁止稅前扣除費用范圍相同。行政法規(guī)和國家稅務總局規(guī)定不允許企業(yè)所得稅稅前扣除的費用和支出項目,同樣不可以加計扣除。

核算要求基本相同。企業(yè)未設立專門的研發(fā)機構或企業(yè)研發(fā)機構同時承擔生產經營任務的,應對研發(fā)費用和生產經營費用分開進行核算,準確、合理地計算各項研發(fā)費用支出。

研發(fā)費用加計扣除與研發(fā)費用據實扣除不同點體現在如下方面:

行業(yè)限制不同。享受研發(fā)費用加計扣除的企業(yè)有行業(yè)負面清單的限制,而研發(fā)費用據實扣除的企業(yè)則沒有行業(yè)負面清單的限制。

研發(fā)費用范圍不同。享受加計扣除的企業(yè)研發(fā)費用范圍限于財稅〔2015119號文件列舉的6項費用及明細項,而實行稅前據實扣除的企業(yè)研發(fā)費用范圍按照財務會計制度的規(guī)定進行確定。

 

 


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